蘇地稅規(guī)〔2014〕5號

    為了進一步規(guī)范稅務行政處罰行為，促進公平公正執(zhí)法，根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我局對《江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法》進行了修訂，現(xiàn)予以公告。
    本公告自2014年5月1日起施行，《關(guān)于發(fā)布〈江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法〉的公告》（蘇地稅規(guī)〔2010〕6號）同時廢止。
 

江蘇省地方稅務局
 2014年4月1日

江蘇省地方稅務局稅務行政處罰實施辦法

　　第一條 為加強稅務行政處罰工作，規(guī)范稅務行政處罰自由裁量權(quán)的行使，保護行政相對人的合法權(quán)益，促進地稅機關(guān)依法行政，根據(jù)《中華人民共和國行政處罰法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
　　第二條 各級地稅機關(guān)實施稅務行政處罰均適用本辦法。
　　第三條 稅務行政處罰由違法行為發(fā)生地具有行政處罰權(quán)的稅務機關(guān)管轄。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。
　　兩個以上稅務機關(guān)對稅務行政處罰管轄發(fā)生爭議的，報請共同的上一級稅務機關(guān)指定管轄。
　　第四條 實施稅務行政處罰應當遵循合法性原則。地稅機關(guān)實施行政處罰，應當以事實為依據(jù)，以法律為準繩，在法定職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序作出處罰決定。
　　第五條 實施稅務行政處罰應當遵循合理性原則，符合立法宗旨和邏輯理性。處罰決定應當全面考慮相關(guān)因素，與行政相對人違法行為的性質(zhì)、情節(jié)以及危害后果相當。對不同性質(zhì)、情節(jié)及危害后果的稅收違法行為，應當區(qū)別情況作出不同的處罰決定。不得濫用或者怠于行使自由裁量權(quán)。
　　第六條 稅務行政處罰應當遵循公平公正原則，相同情況相同對待。對違法事實、性質(zhì)、情節(jié)等因素基本相同的稅收違法行為，是否實施行政處罰以及處罰的種類、幅度等應當基本相同，不得因案件以外的因素影響行政處罰的結(jié)果。
　　第七條 對有關(guān)行政處罰的羈束性規(guī)定，地稅機關(guān)必須適用。對有關(guān)行政處罰的選擇性規(guī)定，地稅機關(guān)應當遵循裁量原則和標準，結(jié)合具體情況在規(guī)定的條件和要求范圍內(nèi)選擇適用。
　　第八條 稅務行政處罰應當由行政處罰法及稅收征管法規(guī)定的具有行政處罰權(quán)的稅務機關(guān)行使。
　　第九條 行政相對人一年內(nèi)首次實施法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定“可以”予以行政處罰行為，地稅機關(guān)應當責令其限期改正。在規(guī)定期限內(nèi)改正的，不予行政處罰；逾期不改正的，應予行政處罰。行政相對人一年內(nèi)實施上述同類稅收違法行為兩次以上，以及納稅人未按照基礎(chǔ)信息推送確認要求就稅務登記信息申報辦理變更登記的，應當依法予以行政處罰。
　　前款所指“一年”是指本次稅收違法行為發(fā)生之日前12個月，“同類稅收違法行為”是指應當適用同一處罰條、款、項的稅收違法行為。除法律法規(guī)有特殊規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過15日。
　　第十條 行政相對人實施的數(shù)個稅收違法行為之間存在手段與目的或者原因與結(jié)果的關(guān)系，應當選擇對法律責任較重的違法行為實施處罰。法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定的除外。
　　行政相對人實施的一個稅收違法行為可以適用數(shù)個處罰條款的，應當選擇適用處罰較重的條款實施處罰，不得給予兩次以上的罰款處罰。
　　第十一條 對法定罰款幅度以金額計的稅收違法行為，處罰對象為公民（含個體工商戶）的，處罰金額不得低于50元；處罰對象為法人和其它組織的，處罰金額不得低于100元。法律法規(guī)和規(guī)章另有規(guī)定的，以及對丟失、擅自損毀發(fā)票行為實施行政處罰的除外。
　　第十二條 法律法規(guī)規(guī)定的罰款處罰以倍數(shù)計的，罰款的倍數(shù)應當為10%的整數(shù)倍。罰款處罰以金額計的，罰款金額應當為10元的整數(shù)倍。
　　第十三條 稅務行政相對人有以下情形之一的，不予行政處罰：
　　（一）因不可抗力導致稅務行政管理相對人有稅收違法行為的；
　　（二）因稅務機關(guān)原因?qū)е露悇招姓芾硐鄬θ擞卸愂者`法行為的；
　　（三）稅收違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的；
　　（四）不滿十四周歲的人有稅收違法行為的；
　　（五）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有稅收違法行為的；
　　（六）稅收違法行為在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的；
　　（七）其他依法應當不予行政處罰的情形。
　　第十四條 稅務行政相對人在稅務機關(guān)實施檢查前，有下列情形之一的，可以根據(jù)其違法情節(jié)減輕處罰，但處罰最低不得低于減輕前應處最低罰款額的50%：
　　（一）主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；
　　（二）主動補繳少繳稅款的；
　　（三）其他依法應當減輕處罰的情形。
　　第十五條 稅務行政相對人有下列情形之一的，可以根據(jù)其違法情節(jié)從輕處罰：
　　（一）在實施檢查過程中，主動消除、減輕稅收違法行為危害后果的；
　　（二）在實施檢查過程中，積極配合地稅機關(guān)查處稅收違法行為，主動補繳少繳稅款的；
　　（三）檢舉他人重大偷稅、逃避追繳欠稅、抗稅、騙稅違法行為，經(jīng)查證屬實的；
　　（四）受他人脅迫有稅收違法行為的；
　　（五）其他依法應當從輕處罰的情形。
　　第十六條 行政相對人有以下情形之一的，應當從重處罰：
　　（一）一個納稅年度內(nèi)再次實施已被稅務機關(guān)行政處罰過的同類稅收違法行為的；
　　（二）逃避、拒絕或者以其它方式阻撓稅務機關(guān)檢查的；
　　（三）恐嚇、威脅、報復稅務人員、證人、舉報人的；
　　（四）違法手段惡劣，嚴重干擾稅收管理秩序的；
　　（五）其他依法應當從重處罰的情形。
　　第十七條 實施稅務行政處罰，應當按照省局規(guī)定的裁量基準執(zhí)行，按照規(guī)定需要減輕或免于處罰（本辦法第九條規(guī)定的情形除外）的，應當報上一級稅務機關(guān)備案。
　　第十八條 實施稅務行政處罰，應當依法聽取行政相對人的陳述申辯意見。符合聽證條件的行政相對人要求聽證的，地稅機關(guān)應當組織聽證。對行政相對人在陳述申辯及聽證程序中提出的事實、理由及有關(guān)證據(jù)，地稅機關(guān)應當認真審查判斷，必要時應當進行調(diào)查，情況屬實的應予以采納。不得因行政相對人陳述申辯及要求聽證而加重其法律責任。
　　第十九條 除適用簡易程序外，行政處罰案件未經(jīng)審理，不得提前告知行政相對人擬處罰的金額或幅度。終結(jié)行政處罰案件必須符合有關(guān)規(guī)定要求。
　　第二十條 行政處罰案件調(diào)查結(jié)束后，調(diào)查人員應當根據(jù)具體案情，對照裁量標準，在案件調(diào)查材料中對是否實施行政處罰以及處以何種處罰、具體處罰幅度提出建議，并明示裁量的理由及事實依據(jù)。
　　行政處罰案件的審理、審核、審批人員應當綜合全案情況，對調(diào)查人員的處罰建議進行審查判斷，在有關(guān)報告中簽署意見，并說明依據(jù)和理由。對調(diào)查人員未按照規(guī)定說明裁量的理由及事實依據(jù)的，審理、審核、審批人員應當將案卷退回，或者要求有關(guān)人員補充說明。
　　第二十一條 地稅機關(guān)實施行政處罰，應當在稅務行政處罰決定書中載明以下內(nèi)容：當事人的姓名或者名稱；當事人違反法律、法規(guī)或者規(guī)章的主要違法事實及證明違法事實的證據(jù)材料；行政處罰裁量的理由和事實依據(jù)；聽取當事人陳述申辯意見情況；行政處罰的種類和法定依據(jù)；行政處罰的履行方式和期限；不服行政處罰決定，申請行政復議或者提出行政訴訟的途徑和期限；作出行政處罰決定的日期并加蓋稅務機關(guān)印章。
　　第二十二條 重大稅務行政處罰案件應當集體審議決定。有下列情形之一的是重大稅務行政處罰案件：
　　（一）罰款數(shù)額較大的案件（具體數(shù)額標準由上一級地稅機關(guān)確定）；
　　（二）爭議較大的案件；
　　（三）在本轄區(qū)有重大影響的案件；
　　（四）其他重大疑難案件。
　　第二十三條 各級稅務機關(guān)應當建立稅務行政處罰案卷評查制度。對于案卷評查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應通知相關(guān)單位依法糾正或直接糾正。各地開展案卷評查工作的情況應定期向上一級稅務機關(guān)報告。
　　第二十四條 上級地稅機關(guān)應當通過行政復議、案卷評查、群眾舉報、來信來訪、執(zhí)法投訴等多種途徑，及時掌握稅務行政處罰實施情況，對問題突出的單位和事項開展專門督查。
　　第二十五條 各級地稅機關(guān)應當建立健全稅務行政處罰統(tǒng)計報告制度，按照省政府關(guān)于重大行政處罰報備案的要求進行報備。各省轄市及蘇州工業(yè)園區(qū)地方稅務局、張家港保稅區(qū)地方稅務局、省地方稅務局直屬稅務局應于次年1月底前向省局報送上年度稅務行政處罰統(tǒng)計表及統(tǒng)計分析報告。
　　第二十六條 實施稅務行政處罰，有下列情形之一的，依照有關(guān)規(guī)定追究直接責任人員的責任：
　　（一）稅務行政處罰決定被人民法院終審確認違法的；
　　（二）稅務行政處罰決定被復議機關(guān)確認違法的；
　　（三）稅務行政處罰決定被上級機關(guān)確認違法或不當?shù)模?br /> 　　（四）因稅務行政處罰權(quán)行使不當引起行政相對人投訴，在社會上造成不良影響的；
　　（五）其他不當行使稅務行政處罰權(quán)造成嚴重后果的。
　　第二十七條 縣級以上地稅機關(guān)的政策法規(guī)部門負責稅務行政處罰的管理工作。
　　第二十八條 本辦法未規(guī)定事項按照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政處罰法》的有關(guān)規(guī)定處理。
　　第二十九條 本辦法由江蘇省地方稅務局負責解釋。